"5 درصد" قانون مالیات بر ارزش افزوده: نمونه ای از محاسبه، زمانی که اعمال می شود. حسابداری جداگانه

اگر سازمان به طور همزمان عملیات هایی را انجام می دهد که مالیات و مالیات نگرفته اند، موظف است حسابداری جداگانه ای را برای مجموع مالیات انجام دهد. این در هنر ارائه شده است. 170 قانون مالیات. مقادیر جمع آوری شده برای معاملات مالیاتی قابل جبران است. در شرایط دیگر، لازم است نسبت هر دوره مالیات بر مبنای مبلغ کالاهای حمل و نقل ایجاد شود. به ویژه برای این اهداف، یک قانون "5 درصد" برای مالیات بر ارزش افزوده ایجاد شده است. یک نمونه از محاسبه مقدار مالیات در شرایط مختلف بعدا مورد بحث و بررسی قرار خواهد گرفت.

اسانس

سازمان های تجاری اغلب باید یک نظام مالیاتی مشترک را با یک مالیات واحد ترکیب کنند. حضور عملیات صادرات نیز اساس حسابداری جداگانه است. دلیل آن این است که هنگامی که مالیات بر ارزش افزوده صادر می شود، در آخرین روز ماه محاسبه می شود که اسنادی که تأیید استفاده از نرخ صفر برای چنین عملیاتی را ارائه می دهند، ارائه می شود. روش محاسبه مالیات بر این معاملات بر اساس سیاست حسابداری تعیین می شود.

اجازه دهید جزئیات بیشتری در مورد این سازمانها حسابداری جداگانه از مالیات بر ارزش افزوده بررسی کنیم.

برای بازتاب مقدار مالیات در واحد توزیع، حسابهای زیر حساب برای حساب 19 استفاده می شود. توزیع در دوره ای که کالا ثبت می شود انجام می شود. بنابراین، این نسبت با شاخص های قابل مقایسه - ارزش کالا با و بدون مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود. حسابداری دوگانه نیز در صورتی انجام می شود که سازمان دارای عملیاتی است که خارج از فدراسیون روسیه اجرا می شود.

مثال 1

بیایید یک وضعیت استاندارد را در نظر بگیریم. برای سه ماهه، این شرکت محصولاتی را به مبلغ 1.2 میلیون روبل، از جمله مالیات - 0.9 میلیون روبل تحویل داد. مقدار مالیات ارائه شده توسط تامین کنندگان 100 هزار روبل است. از آنجائیکه ارزش کالاهائی که به مالیات محسوب نمی شوند، 250 هزار روبل است، عامل طراحی 0.75 است. بنابراین، کسر می تواند نه 100 هزار روبل، بلکه فقط 75 هزار روبل. (100 _* 0.75). و در هزینه کالاهای خریداری شده تنها می تواند به حساب 25٪: 1.2 _* 0.25 = 0.3 میلیون روبل.

محاسبات

نحوه تخصیص مالیات بر درآمد ورودی این شرکت ممکن است OS و NMA داشته باشد که در ماه اول ماه متوالی ثبت شده است. در چنین مواردی، این نسبت ها براساس وزن خاصی از ارزش کالاهای حمل شده تولید شده بر روی دستگاه جدید در کل میزان فروش برای ماه که در آن جسم ثبت شده است تعیین می شود.

هزینه های وام و معاملات بازپرداخت براساس مقدار درآمد در قالب بهره حساب شده محاسبه می شود. استثنا یک وام بدون بهره است که ارزش برابر صفر است. چنین عملیاتی بر میزان آن تاثیر نمی گذارد

هنگام محاسبه CB محاسبه تفاوت بین قیمت فروش و هزینه های خرید. در این مورد، عملیات غیرمجاز نیز باید در هزینه کار انجام شود.

مثال 2

برای سه ماهه شرکت به فروش 2 میلیون روبل، از جمله 1،750،000 روبل. قابل پرداخت و 250 هزار روبل. مالیات نیست تامین کنندگان مبلغ 180 هزار ریال را ارائه دادند.

ضریب محاسبات بعدی 0.875 است. از کالاهای خریداری شده به یک کسر می توان پذیرفت: 180 _* 0،875 = 157،5 هزار ریال. باقی مانده 22.5 هزار روبل. باید در ارزش کالا منعکس شود.

قانون 5٪

برای آن دسته از دوره هایی که وزن واقعی هزینه های معاملات غیرمجاز کمتر از 5 درصد کل هزینه ها باشد، شرکت ممکن است حسابداری جداگانه ای ایجاد نکند. روش محاسبه کل هزینه ها هنگام محاسبه مانع به طور قانونی ثابت نشده است. این شرکت می تواند متدولوژی صدا را توسعه دهد و آن را در سیاست حسابداری تقویت کند.

هنگام محاسبه وزن مخصوص، کل فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می شود: معاملات غیرمجاز، فروش در vmenenke، هزینه های معاملات خارج از فدراسیون روسیه. در مورد گروه اول هزینه های مستقیم و کلی اقتصادی مورد توجه قرار گرفته است. به این ترتیب، شما باید تمام هزینه ها را اضافه کنید، مالیات بر ارزش افزوده را به طور کلی هزینه های اقتصادی را در نسبت مناسب اضافه کنید، سپس مبلغ دریافتی را با مقدار هزینه تقسیم کنید.

"5 درصد" قانون مالیات بر ارزش افزوده، نمونه ای که در زیر ارائه خواهد شد، نمی تواند برای عملیات صادرات اعمال شود. این در هنر ارائه شده است. 170 TC برای چنین عملیاتی، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪ است. این است که، اگر:

• مانع به دست نمی آید
• این شرکت دارای عملیات صادراتی است.

لازم است حسابداری مالیاتی جداگانه را انجام دهیم.

قانون "5 درصد": مثال

هزینه های مستقیم شرکت برای عملیات های مالیاتی در سه ماهه دوم به مبلغ 15 میلیون روبل و برای غیرقابل پرداخت - 750 هزار روبل. هزینه های عمومی اقتصادی - 3.5 میلیون روبل. سیاست حسابداری برای توزیع هزینه ها به نسبت درآمد، که در دوره گزارش شده، به ترتیب 21 میلیون روبل بود. و 970 هزار روبل.

هزینه های عمومی اقتصادی برای معاملات غیرمجاز: 3.5 * (0.97 / (21.7 + 0.97))) = 154.529 هزار روبل، یا 4.7٪. از آنجا که این مقدار 5٪ تجاوز نمی کند، شرکت می تواند تمام مالیات بر ارزش افزوده ورودی را برای سه ماهه دوم کسر کند.

الگوریتم حسابداری

برای درک اینکه کدام مالیات بر ارزش افزوده برای کالاها باید اعمال شود و نحوه تعیین مقدار مالیات ورودی، می توانید از توالی های زیر استفاده کنید:

1. محاسبه مقدار مالیات بر ارزش افزوده، که می تواند کسر شود. اگر کالاهای خریداری شده را می توان به طور مستقیم به فعالیت های معاف از مالیات تعلق داد، مالیات بر ارزش افزوده در آن تعبیه شده است. در موارد دیگر، میزان مالیات برداشته می شود.

2. گام بعدی این است که قوانین "5 درصد" را برای مالیات بر ارزش افزوده اعمال کنید، نمونه ای از آن قبلا ارائه شده است. اول، مقدار هزینه های معاملات غیرمجاز تعیین می شود، سپس کل هزینه ها محاسبه می شود و فرمول اعمال می شود:

٪ Neobl اپرا = (اختیاری / عمومی) x 100٪.

اگر نسبت بدست آمده بیش از 5٪ باشد، حسابداری جداگانه از مقادیر باید انجام شود.

3. محاسبه مقدار مالیات با و بدون مالیات بر ارزش افزوده، سپس آنها را جمع بندی و نسبت تعیین می شود:

٪ داود = (کل مبلغ / مجموع کل) * 100٪.

علاوه بر این، مالیات بر ارزش افزوده در پرداخت DOS تعیین می شود:

مالیات = مالیات بر ارزش افزوده *٪ ded.

4. هزینه حاشیه محاسبه می شود:

VAT marginal = مالیات بر ارزش افزوده - مالیات بر ارزش افزوده

یا

هزینه = (مجموع کالا حمل می شود اما نه مالیات / کل حجم فروش) * 100٪.

دعوی قضایی

تفسیر کامل از "هزینه های کل" در کد مالیاتی ارائه نشده است. براساس تعاریف در واژه نامه های اقتصادی، این اصطلاح را می توان به عنوان کل هزینه تولید کالاهای مورد نیاز مالیات دهنده خود دانست. وزارت مالیه توضیح می دهد که هنگام محاسبه این مبلغ، هزینه های مستقیم و کلی برای انجام فعالیت ها در نظر گرفته می شود.

عمل قضایی نیز اجازه نخواهد داد که به طور دقیق در مورد زمان لازم برای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جداگانه انجام شود. قانون 5 درصد، نمونه ای از آن قبلا مورد توجه قرار گرفته است، به طور انحصاری برای شرکت های تولیدی استفاده می شود. به گفته قضات، شرکت های تجاری نمی توانند سوابق مالیاتی را جدا کنند.

مسائل بیشتر با عملیات با اوراق بهادار ایجاد می شود. به طور خاص، برخی از قضات، با اشاره به هنر. 170 قانون مالیات، استدلال می کنند که هنگام فروش چنین دارایی ها می توانید از قانون 5٪ استفاده کنید. در عین حال، هزینه خرید بانک مرکزی نسبت به آن تاثیر نمی گذارد. بدین معنی است که تقریبا همیشه هزینه های کمتر از 5٪ و پرداخت کننده از تعهد برای حفظ یک رکورد دوگانه رفع خواهد شد.

در سایر تصمیمات دادگاه، اشاره به PBU 19/02 است که بیان می دارد که تمام معاملات با بانک مرکزی در NU و BU مربوط به finnlozheniyam است. علاوه بر این، سازمان ها هزینه های مربوط به تشکیل هزینه های این دارایی ها را ندارند. یعنی درآمد حاصل از این معاملات از مالیات معاف است. بنابراین، سازمان باید کامل مالیات بر ارزش افزوده را به کسر بدهد.

معاملات برای فروش یک سهم از اشخاص حقوقی در قانون کیفری یکی دیگر از سازمان ها مستقل از مالیات بر ارزش افزوده نیستند. بنابراین، در چنین مواردی، همیشه یک شمارش دوگانه وجود دارد.

مثال 3

پیش از ارائه تعهدات، این شرکت حسابرسان را برای بررسی وضعیت مالی وام گیرنده جذب کرد. هزینه خدمات این شرکت 118 هزار ریال بود. با مالیات بر ارزش افزوده مبلغ وام 1 میلیون روبل است. هزینه های سرمایه گذاری های مالی براساس سیاست حسابداری بدهکار تعیین می شود. در صورت استفاده از قانون 5 درصد، مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات حسابرس باید در هزینه سرمایه گذاری قرار گیرد. بنابراین لازم است تخصیص هزینۀ عمومی هزاره باشد. اگر یک رزرو وجود داشته باشد، سپس تمام مقادیر قابل محاسبه است.

مسئله حسابداری برای ورودی مالیات بر ارزش افزوده در معاملات با اوراق بهادار بدهی باز است. استفاده از یک طرح ترجیحی برای معاملات با صورتحساب، خطرناک است. خدمات مالیاتی فدرال چنین عملیاتی را به چالش کشیدند، و پس از آن لازم است که پرونده خود را از طریق دادگاه اثبات کنند.

حسابداری

از همه موارد فوق می توان نتیجه گیری کرد: بهتر است روش محاسبه هزینه ها را تعیین کرده و آن را در سیاست حسابداری نشان دهیم. در این مورد، شما باید تمام لیست هزینه های مربوط به عملیات معاف از مالیات و روش محاسبه آنها را بنویسید:

• یک موقعیت برای یک کارمند مسئول در دولت اختصاص دهید؛
• برای تعیین روش برای حسابداری برای زمان برای انجام شهرک سازی؛
• تعیین اصل تخصیص مبلغ اجاره، آب و برق برای چنین عملیاتی (به عنوان مثال، در مقایسه).

برای جمع آوری اطلاعات مربوط به هزینه های مربوط به تولید، حساب کاربری 26 استفاده می شود. این ممکن است منعکس کننده مدیریت، هزینه های عمومی اقتصادی، هزینه های استهلاک، اجاره، هزینه های اطلاعات، ممیزی، خدمات مشاوره باشد.

مالیات بر ارزش افزوده یا UTII برای IP

برای شروع کنندگان، شایان ذکر است که کارآفرینانی که پرداخت مالیات تک تک دارند، مالیات بر معاملات را که به عنوان مالیات شناخته شده اند، پرداخت نمی کنند. در همان زمان، NK می گوید سازمان هایی که معاملات را تحت پوشش مالیات بر ارزش افزوده و UTII انجام می دهند، مستلزم نگه داشتن رکورد دوگانه از اموال، بدهی ها و معاملات هستند. برای چنین IP، روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده توسط کد مالیاتی تنظیم شده است. همچنین روش کار کارکنان صادر کننده در UTII را برای IP مشخص می کند.

حسابداری جداگانه به شما اجازه می دهد به درستی میزان کسر مالیات را تعیین کنید: به طور کامل یا نسبتا. کد می گوید که منظور توزیع چنین معاملات باید لزوما در سیاست حسابداری سازمان ثبت نام شود. نسبت بالا بر اساس ارزش کالاهای فروخته نشده غیرقابل پرداخت در کل فروش محاسبه می شود. یک مشکل دیگر را که در آن "5 درصد" قانون مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است، در نظر بگیرید.

مثال محاسبه یک شرکت درگیر در تجارت عمده فروشی و خرده فروشی (پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و UTII) باید حسابداری مالیاتی را دو برابر کند. حتی اگر کار، تجهیزات، املاک و مستغلات برای فعالیت های "محرمانه" در نظر گرفته شود، مالیات بر ارزش افزوده بر آنها محاسبه نمی شود. در صورتی که خدمات دریافت شده، اشیاء املاک و مستغلات خریداری شده برای انجام عملیات مربوط به مالیات بر ارزش افزوده مورد توجه قرار گیرند، سپس مالیات به طور کامل مورد توجه قرار می گیرد. اگر تجهیزات خریداری شده در دو فوره در یک بار استفاده شود، لازم است که نسبت به آن استفاده شود. بخشی از مالیات به حساب می آید و دوم آن شامل هزینه کالاها است.

سهم

کد مالیاتی ویژگی های حسابداری نسبت تراکنش هایی را که از مالیات معاف هستند، مشخص می کند. هزینه خدمات برای ارائه وام، برای معاملات مجدد، در مقدار درآمد حاصل از سود مالیات دهندگان ثبت می شود. هنگام محاسبه ارزش سهام، اوراق قرضه و دیگر اوراق بهادار، مقدار درآمد در قالب یک تفاوت مثبت بین قیمت فروش و هزینه های خرید چنین دارایی محاسبه می شود. اگر قیمت بازار پایین تر از هزینه باشد، ارزش حاصل از آن در نظر گرفته نخواهد شد.

مثال:

گیاه دوچرخه و صندلی چرخدار را برای افراد معلول که مالیات بر ارزش افزوده ندارند تولید می کنند. حسابدار بازپرداخت هزینه تولید در زیر حساب های باز حساب 20. برای سه ماهه اول سال 2014، هزینه های بالغ بر 10 میلیون روبل: 600 هزار، با صندلی چرخدار و 9،4 میلیون روبل. - در دوچرخه. علاوه بر این، هزینه های تولید عمومی و عمومی به مبلغ 2 و 3 میلیون روبل متحمل شد. به ترتیب

ابتدا نسبت میزان مبالغ به دست می آوریم:

0.6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04 یا 4٪.

حسابدار ممکن است حساب جداگانه ای از مالیات ورودی نگه ندارد و کل مبلغ را به یک کسر ارائه می کند. اما در اعلام مالیات بر ارزش افزوده ، باید نشان دهنده درآمد و هزینه کامل قیمت محصولات ترجیحی باشد.