اصلاح خطاها در حسابداری و گزارشگری. کمک مالی برای اصلاح اشتباهات

روش های مختلف است که توسط آن می توانید حرفه ای اسناد حسابداری اولیه نظارت وجود دارد. با این حال، از زمان به زمان را در انعکاس هر گونه اطلاعات داشتن انواع و اقسام اشتباه است. در نظر بگیرید بیشتر بر نحوه عملکرد اصلاح اشتباهات در حسابداری و گزارشگری.

نمای کلی

خطاهای حسابداری نادرست است، یا nonreflection بازتاب حقایق خاصی از فعالیت اقتصادی از سرمایه گذاری. به طور کامل جلوگیری از احتمال وقوع آنها نمی تواند باشد. با این حال، ممکن است به موقع به اقداماتی برای تشخیص خطا در حسابداری (مالی) و از بین بردن پیامدهای آنها. باید به یاد داشت که تمام خطاهای شناسایی به اصلاح شود.

مبنای تجویزی

اسناد حسابداری اولیه مطابق با دستورالعمل ها و مقررات (FDR). از سال 2010، آن را به اجرا PBU 22/2010. او سفارش تصحیح اشتباهات حسابداری و شرایط افشای اشتباهی در اسناد از اشخاص حقوقی، شرکت، به غیر از شرکت های اعتباری، شهرداری ها و سازمان های دولتی است.

علل اطلاعات نادرست

با توجه به RAS 22/2010 خطاهای معمولی می تواند مشروط باشد:

• اشتباهی در محاسبات؛
• افسران تقلب منجر حسابداری شرکت؛
• طبقه بندی نادرست و تجزیه و تحلیل از حقایق فعالیت های اقتصادی سازمان؛
• اجرای نادرست از سیاست های حسابداری شرکت؛
• استفاده نادرست از اطلاعات موجود در زمان امضای مقالات؛
• استفاده نادرست از قانون حاکم حسابداری.

طبقه بندی

انواع زیر از خطاهای حسابداری:

1. شمارش نقص. این اشکالات که به محاسبات نادرست یا نادرست سپرده / انتقال اطلاعات در ثبت مربوط می شود.
2. نقص ناشی از تثبیت نابهنگام از اسناد اولیه. چنین نقص رخ می دهد، معمولا به دلیل در واحد کار unharmonized. اسناد امضا اغلب فقط در زمان به دست بخش حسابداری است. کاغذ ممکن است با تاخیر و پیمانکاران. در این مورد، nonreflection خود را نمی خواهد اشتباه در نظر گرفته شود.
3. نقص است که رخ دهد به علت استفاده نامناسب از قانون است. این خطا هستند در نتیجه از نقض قوانین از اوراق بهادار و افشای اطلاعات خود را.

علاوه بر موارد فوق، نقص می تواند ناشی از نادرست، غیر قابل اعتماد، اطلاعات ناقص. این خطا می تواند هر دو ناخواسته و عمدا متعهد است. در مورد دوم، بنابراین، برخی از شرکت های در حال تلاش برای مخفی کردن حقایق از سوء رفتار. این ممکن است، برای مثال:

• حجم برآورد مواد بر اساس نوشته شده است را با یک یا پایگاه های دیگر (سرقت اولیه)؛
• عدم اعتبار و سفارشات نقدی افسر مسئول به دنبال وجوه دریافتی ثبت نشده به صندوقدار سازمان (واقع از تقلب مالی).

استثنا

در نظر گرفته نشده خطاهای حذفیات و یا عدم دقت در انعکاس حقایق از فعالیت های اقتصادی در صورتهای مالی یا حسابداری به عنوان یک نتیجه از داده های جدید که در آن زمان از نرم افزار (عدم پرداخت) اطلاعات در عملیات مربوط به شرکت در دسترس نیست شناخته شده است. آن را به عنوان نقص و برآورد تغییر شناخته شده است. به طور خاص، ما صحبت در مورد ذخایر:

- برای اختلال در سرمایه گذاری های مالی؛

- بدهی تردید؛

- برای اختلال در موجودی.

همه از ارزش برآورد شده است در تعادل خط وارد نشده است. آنها فقط برخی از شاخص های آن را تنظیم کنید.

مواد و روش ها به تشخیص معایب

برای تشخیص زودهنگام خطا در گزارشگری مالی و حسابداری توصیه می شود:

1. انجام موجودی به طور منظم از دارایی های موجود و بدهی های این شرکت، از جمله آشتی پرداخت به پیمانکاران.
2. تجزیه و تحلیل تمام داده های موجود در ثبت حسابداری. از جمله در چارچوب این فعالیت ها است از تایید از قابلیت مقایسه پارامترهای برای دوره (درآمد تطبیق برآورد و سطح مخارج) انجام شده است.
3. سیم کشی و عملیات غیر استاندارد در مقیاس بزرگ را بررسی کنید.
4. مقایسه گزارش عملکرد - برای انجام عملیات ریاضی و کنترل منطقی است.

راههای اصلاح خطاهای حسابداری

تنظیمات رفتار را می توان از روش های زیر انجام می شود:

• جزئی. اصلاح در این مورد، خطا در حسابداری و گزارشگری است سیم کشی اضافی، مکمل و یا معکوس انجام شده، قبل از عملیات تنها بر ارزش تفاوت مثبت یا منفی انجام شده است.
• کامل. در این مورد، از روش معکوس تمام عملیات قبل با تحریک داده پس از آن درست انجام شده،.

هنگام استفاده از هر یک از گزینه های بالا باید دیدگاه خود را با اشاره به آن کاغذ، که اصلاحات انجام می شود. برای شناسایی نواقص آماده کمک مالی برای اصلاح اشتباهات.

معیارهای موثر بر تنظیم

اصلاح خطاها در حسابداری و گزارشگری است که توسط روش های مختلف بسته به اهمیت کاستی انجام شده است. با توجه به این شاخص، شناسایی دو دسته از نقص. خطاها ممکن است قابل توجه و یا ناچیز است. معیاری که با آن کاستی های دسته اول باید در اوراق بهادار مربوطه مشخص شود. یک خطای قابل توجهی در حسابداری - آن چنین اشکال این است که، به صورت جداگانه و یا در ترکیب با نقص دیگر می توانید در یک دوره نفوذ تصمیمات اقتصادی از کاربران علاقه مند است که توسط آنها بر اساس اطلاعات مالی ارائه شده در این دوره از زمان پذیرفته شده است. به طور مستقیم معیارهای، نشان می دهد درجه اهمیت تعیین شده توسط شرکت به طور مستقل. این سازمان در این مورد از هر دو اندازه و ماهیت مقاله (های) مرتبط است. وضعیت در سیاست های مالی از شرکت ممکن است در نتیجه فرموله شده:

"خطا باید به عنوان ضروری به رسمیت شناخته شده اگر آن باعث شاخص گزارشدهی نادرست بیش از 10 درصد از ارز مورد قبول و یا ارزش شاخص".

دوره ها به تشخیص معایب

این معیار نیز تاثیر گذار است قوانین مطابق با آن را اصلاح اشتباهات در حسابداری و گزارشگری. به طور خاص، نقص می تواند:

1. سال جاری، نشان داد:

• قبل از اتمام؛
• پس از آن، اما قبل از ثبت اظهارات انجام شده است.

2. در سال گذشته، پیدا شده است:

• پس از امضای مقالات، اما قبل از آنها را به اشخاص علاقه مند در دسترس است.
• پس به کاربران قبل از تصویب گزارش؛
• پس از تصویب از اوراق بهادار.

اشخاص علاقه مند

اینها عبارتند از:

1. شرکت کنندگان LLC.
2. اجساد اقتدار دولت، دولت های محلی و یا سایر مقامات ذیصلاح برای اجرای حقوق از مالک.
3. سهامداران.

موارد خاص

صرف نظر از درجه اهمیت:

• اصلاح خطاها در حسابداری و گزارشگری قبل از اتمام سال جاری مشخص شده، انجام علائم به ترتیب به حساب در ماه که در آن یافت می شود.
• اصلاح کمبودهای، در پایان سال قبل از امضای مقالات تاسیس، ضبط در دسامبر سال است که در آنها ساخته شده است انجام می شود.

این مقررات این معنی است که هر چه خطا قابل توجه است که در تهیه صورتهای مالی موقت سه ماهه ساخته شده بودند، آنها بررسی نکرده است. اگر مربع II. شرکت کشف یک نقطه ضعف قابل، که در سه ماهه من. به نظر می رسد، این تغییرات که توسط تنظیم آن باعث خواهد شد در مقالات به مدت 6 ماه (9 ماه) منعکس شده و از عملکرد سه ماهه من تاثیر نمی گذارد.

ویژگی های از بین بردن نقص جزئی

اگر حسابدار یک خطا که در نظر گرفته نشده قابل توجه، با توجه به سیاست های حسابداری فعلی، و در دوره قبلی ساخته شده بود شناسایی، و سپس ص 14 PBU تنظیم آن علائم در حساب های مربوط در ماه ساخته شده است که آن را پس از امضای بیانیه کشف شد. سود و زیان، که به عنوان یک نتیجه از رفع نقص به نظر می رسد در درآمد های دیگر و یا هزینه برای دوره جاری گنجانده شده است. به عنوان مثال:

"در ژانویه 2011، این شرکت خریداری و بلافاصله با استفاده از لوازم التحریر در حسابداری این عملیات این نقص در نوامبر 2012. تشخیص داده شد در این مورد را منعکس نمی کند، کارکنان مسئول است تنظیم حسابداری خطای مرجع در زمینه نوامبر منعکس شرح زیر است ...:

CQ بدهی. 10.9 "لوازم و تجهیزات خانگی."

حل و فصل حساب اعتباری بر روی ثابت (76، 73، 71، 70، 62، 60).

آن منعکس تصویب لوازم التحریر مطابق با فاکتور برای تعداد 101 20 ژانویه، 2011.

حساب اعتباری برای ثابت نگهداشتن هزینه ها (44، 26).

CQ اعتباری. 10.9 "لوازم و تجهیزات خانگی."

این استفاده از کالا را برای نیازهای دفتر در ژانویه 2011 نشان می دهد.

CQ بدهی. 91.2 "هزینه های دیگر".

حساب اعتباری در حساب هزینه های (44، 26).

تلفات ثبت شده در 2011، که با نشانه تاخیر معاملات خرید و متعاقب آن استفاده از تجهیزات اداری (ژانویه 2011، لایحه №101 از سال 2011/01/20) همراه است. "

عامل مهم

در افراد در حوزه کسب و کار کوچک، علاوه بر سهام عادی در اوراق بهادار علنی، حق را به انجام اصلاح اشتباهات در حسابداری و گزارش، به رسمیت شناخته شده و مطابق با سیاست های مالی از شرکت قابل توجهی ساخته شده در چرخه سالانه قبلی و شناسایی پس از تصویب از اوراق بهادار در سال جاری، با توجه به مشخص طرح بالا به صورت گذشته نگر و بدون تجدید محاسبه. این موقعیت در AR 22 (شماره 2، ص 9) ثابت شده است. سیاست مالی سازمان باید به رفع نقطه که آیا این شرکت خواهد شد استفاده از این فرصت را.

ویژگی های تنظیمات کاستی های قابل توجهی

این روش برای تصحیح چنین خطاهایی را بر روی دوره که در آن کشف شد بستگی دارد. بنابراین، یک اشکال قابل توجهی از سال گذشته، پس از امضای مقالات برای دوره جاری نشان داد، اما قبل از ارسال از اشخاص علاقه مند، تنظیم مطابق با پاراگراف 6 PBU 22. به طور خاص، مرجع مالی برای اصلاح اشتباهات از برداشت علائم خود را در حساب های مربوط به دسامبر این دوره است. اگر کاغذ در برخی کاربران دیگر ارائه شد (قرار داده و به بازرسی مالیات، بدن آماری و دیگران)، آنها باید توسط کسانی که در آن اشکالات قابل توجهی جایگزین شده است. چنین اظهاراتی تجدید نظر نامیده می شود. عدم به رسمیت شناخته شده به عنوان یک قابل توجه است، اعتراف کرد در سال گذشته و شناسایی به ارائه اوراق بهادار برای سال جاری به سهامداران، به عنوان مطابق با پاراگراف 6 PBU تنظیم می شود. افسر مسئول تعادل شما نیاز دارید. اطلاعات زیر در اشکال تجدید نظر فاش کرد:

• که این اوراق بهادار به طور کامل جایگزین قبلی؛
• در مورد زمینه های که لازم بود برای بررسی تعادل و ایجاد یک جدید.

مقاله تجدید نظر شده است به تمام آدرس های که در اوایل فرستاده شدند ارسال می شود. خطاهای ویژه دوره قبل پس از تصویب حسابهای سالانه کشف، علائم در حساب های مربوط در دوره جاری را اصلاح کرد. مسئول حساب در همان زمان عمل می کند CQ. 84 "کسری بودجه انباشته (سود انباشته)."

ارائه مجدد ارقام مقایسه ای

او به عنوان اگر یک خطای دوره قبل بود، هرگز با اصلاح عناصر گزارش بستری شده است. این روش بازگویی گذشته نگر نامیده می شود. او با توجه به آمار و ارقام مقایسه ای از دوره قبلی انجام، زمانی که او به نقص بستری شد. به عبارت دیگر، اگر بی دقتی در سال 2011 رخ داده است، همانطور که در نوامبر سال 2012 نشان داد، گزارش سال 2012 نرخ تبدیل در 2011/12/31 انجام شده است. عناصر در 2012/12/31 به اطلاعات اصلاح شده باشد. به عنوان استثنا مواردی که آن را امکان پذیر نمی باشد عبارتند از:

• ایجاد یک اتصال با خطاب از دوره خاص.
• ارزیابی تاثیر نقص در مجموع برای تمام دوره های گزارش قبلی است.

مقررات خاص

توجه به این واقعیت که اصلاح اشتباهات دوره قبل قابل توجهی کشف پس خطوط تعادل را تایید شده است، آنها را نمی توان جایگزین، بازنگری و ارسال مجدد از کاربران علاقه مند شده است. اگر نقص است قبل از بستری شده آغاز شده اولین دوره ارائه شده در مقالات برای سال جاری، تنظیمات را به عنوان تعادل افتتاح مقالات مربوط به بدهی، سرمایه، دارایی. در حال حاضر، صورتهای مالی منعکس کننده چهره پذیرفته شده برای پایان دو سال گذشته. بنابراین، اگر بی دقتی اجازه در سال 2009 و در سال 2012 کشف، تعادل باز دوباره بیان در آغاز سال 2010، 2011 و 2012. این یافته ها خواهد شد در یادداشت توضیحی همراه حساب برای آخرین سال مشخص منعکس شده است. اگر تعیین تاثیر اشتباهات عمده غیر ممکن است برای یک یا چند دوره قبل که در صورتهای مالی ارائه شده است، شرکت نیاز به تنظیم تعادل برای باز کردن آیتم های خاص. این خدمات عبارتند از دارایی ها، بدهی ها و دارایی در آغاز اولین دوره ای که تبدیل ممکن است به انجام است. ناتوانی در تعیین اثر یک خطای مواد در شکاف مالی قبلی نیز وجود دارد اگر نیاز متعدد یا پیچیده محاسبات، عملکرد آن غیر ممکن است برای استخراج اطلاعات در مورد شرایطی که در زمان وقوع نقص وجود داشته است، و یا نیاز به استفاده از اطلاعات دریافت شده پس از اظهارات ترازنامه.

افشاء

با توجه به الزامات بند 15 PBU، توجه به توضیح به صورتهای مالی برای فعالیت های سالانه شرکت باید اطلاعات خاصی در مورد اشتباهات دوره قبل قابل توجه است که در چرخه فعلی اصلاح شده باشد. به طور خاص، مقالات اظهار داشت:

1. مقدار تنظیم در رابطه با هر مقاله - برای هر دوره قبل تا آنجا که این در عمل امکان پذیر است.
2. ماهیت خطا.
3. مقدار تنظیم در رابطه با درآمد پایه و رقیق (از دست دادن) هر سهم. شاخص نشان می دهد که اگر یک نهاد مورد نیاز است به افشای اطلاعات در مورد درآمد است که مربوط به یک سهم.
4. میزان تغییرات در تعادل افتتاح اولین دوره گزارش شده است.

اگر شما می تواند تاثیر قابل توجهی خراب از یک یا چند چرخه ی قبلی، که در روزنامه منعکس شده مشخص نیست، که یک یادداشت توضیحی باید دلایل که منجر به این شرایط، افشا کند. در همان زمان شما نیز باید از روش ساخت یک تصحیح خطا مواد، و همچنین به عنوان دورهای که از آن تغییرات ثبت را مشخص کنید.

مثال

در سپتامبر 2012 نشان داده شد که در سال 2010، شد مقدار از بدهی های اصلی در وام های بلند مدت و اعتبار در ارز از شرکت به دست آورد تجدید ارزیابی شده است. در این روند از محاسبه تفاوت نرخ ارز به مقدار این بدهی در نرخ ارز برای سال 2012 حسابدار تفاوت منفی بود. این نقص نظر گرفته شده است قابل توجه است، این سازمان به عنوان یک شرکت کوچک عمل نمی کند. این خطا مستلزم:

1. مقدار اعوجاج از شاخص ها در اندازه تفاوت نرخ ارز منفی در موارد زیر است:

- درک ارزش صندوق های قرض گرفته (خط 1410)؛

- دست بالا به اندازه سود انباشته (خط 1370).

2. اعوجاج از مقدار شاخص به مقدار بیش از حد محاسبه مالیات بر سود از نرخ ارز به اندازه تفاوت:

- درک سود انباشته (خط 1370)؛

- بدهی های کوتاه مدت توسط میزان مالیات بر درآمد (خط 1520) اغراق آمیز است.

شما باید یک تجدید محاسبه گذشته نگر از 2010/12/31 و 2011/12/31 انجام دهد. در حساب از شرکت پست زیر برای سال 2012 ساخته شده است:

بازتاب تفاوت منفی ناشی از تجدید ارزیابی از وام بلند مدت و اعتبار برای 2012:

CQ بدهی. 84 "کسری بودجه انباشته (سود انباشته)."

CQ اعتباری. 67 "محاسبه وام های دراز مدت و اعتبارات.

نیازی مالیات بر درآمد محاسبه شده با یک تفاوت منفی برای سال 2010:

CQ بدهی. 68.4 "مالیات بر درآمد" (در صورت عدم وجود هر گونه تعادل اعتباری در حساب از شرکت خواهد شد مالیات (معوق) دارایی - بدهی CQ 09.).

CQ اعتباری. 84 "کسری بودجه انباشته (سود انباشته)."

در نتیجه

همانطور که دیده می شود، اصلاح اشتباهات - این یک فرایند زمان بر است. از آن نیاز به کارمند موجب افزایش توجه و آگاهی از مقررات حاکم این روش. همانطور که در بالا ذکر شد، به طور کامل از بین بردن خطر ابتلا به خطا شرکت غیر ممکن است. بنابراین، کارشناسان باید دانش کافی برای تشخیص زود هنگام و رفع نقص در سوابق حسابداری صالح را دارند.