معاملات کنترل - آنچه در آن است؟ معاملات کنترل بین احزاب مرتبط

در 1 ژانویه 2012 به اجرا در آمد تعداد قانون فدرال 277. این قطعه از قانون در برخی از قوانین اند اصلاح شده است، مربوط به بهبود اصول قیمت گذاری برای اهداف مالیاتی. مقررات خاصی از این قانون به اجرا در آمده از ابتدای سال 2014 قانون شماره 277 بخش به تصویب رسید. ساعت V.1 است NK 1.

معاملات کنترل

روشن از مفاهیم موجود در مقاله. 105.14 (N 1). به طور معمول نیز نصب شده شرایطی که تحت آن قرارداد به عنوان معامله کنترل در نظر گرفته. آن چیست؟ با توجه به این مقاله قراردادهای مربوط به این گروه در پایان یک دسته بندی خاص از افراد است. آنها نیاز به هم وابسته است.

افراد

انواع مختلف وجود دارد از معاملات در قانون مدنی. برای هر گروه، ادعای خود را ارائه شده است. با توجه به معامله کنترل (آنچه در آن است، چه قوانین علیه آنها هستند)، لازم است به ایجاد اولین از همه شرکت کنندگان است. آنها می توانند یک سازمان اگر:

1. یک و همان موضوع به طور غیر مستقیم و یا به طور مستقیم در آنها را با یک سهم از بیش از 25٪ شرکت می کند. این ماده هنر است. 105.1، ص 2 پلیس. 3.

2. با تصمیم شهروند همان منصوب / انتخاب:

• رئیس سازمان؛
• حداقل نیمی از ترکیب مدیریت / هیئت مدیره از دستگاه.

3. قدرت از سر چند سازمان برای پیاده سازی در همان موضوع.

4. افراد همان بیش از نیمی از ترکیب هیئت مدیره و یا بدن مدیریت دانشگاهی تشکیل می دهد.

لازم به ذکر است پلیس. 11 از همان مقاله. به گفته وی، شهروندان می توانند در سازمان همراه با شرکت می کنند،:

1. همسر / شوهر.
2. پدر و مادر / پدر و مادر خوانده.
3. مراقبان / سرپرستان.
4. کودکان (کودکان به تصویب رسید شامل).
5. بخش.
6. نه کامل / کامل خواهران خون / برادران.

این اشخاص اشخاص مرتبط می باشد. علائم نیز در هنر تنظیم شده است. 105.1 (زیر N چهارم 2). قانون سازمان وابسته و شخص در صورتی که دومی به انتخابات / انتصاب قدرت:

1. اجرای ساختار تنها.
2. حداقل نیمی از ترکیب کارکنان اداری / هیئت مدیره.

در این موضوع نیز مفاد ماده فرعی اعمال می شود. 11 از همان مقاله. وابسته نیز در نظر گرفته:

1. سازمان / شهروندان، اگر برای هر یک از علاقه موضوع قبلی (مستقیم) در شرکت های زیر بیش از 50٪ است.
2. فیزیکی افراد، اگر یکی از آنها در سلسله مراتب تابع دیگری است.

معیار معاملات کنترل

آنها هنجار 105.14 تنظیم شده است. تعریف یک معامله کنترل کند نشانه ای از محل اقامت، ثبت نام، اقامت مالیات از شرکت کنندگان و بهره برداران شامل نمی شود. با این حال، این ویژگی است که در ماده 105.14 توضیح داد. در قوانین تجزیه و تحلیل می توان نتیجه گرفت ترکیبی از ویژگی های برخوردار شده توسط معامله تحت نظارت است. آن چیست؟ اول از همه، محل ثبت نام، شرکت کنندگان اقامت مالیاتی محل اقامت و ذینفع باید قلمرو فدراسیون روسیه است. علاوه بر این، باید یکی از شرایط زیر باشد:

1. سود جامع (مجموع قیمت) برای قرارداد برای سال (تقویم)، بیش از 1 میلیارد روبل. توجه به هنر. 4 قانون فدرال № 277 (بند 3) در سال 2012 آن را باید سه تجاوز، و برای 2013 - 2 میلیارد روبل.
2. یکی از شرکت کنندگان به عنوان یک معدن پرداخت کننده مالیات عمل می کند. پرداخت باید در نرخ مشخص در درصد محاسبه شده است. در همان زمان معاملات کنترل بین احزاب مرتبط باید در رابطه با مواد معدنی استخراج شده که در زیر این مالیات می افتد، و میزان درآمد در آنها را برای سال (تقویم) برای بیش از 60 میلیون روبل است.
3. حداقل یک پیمانکار به عنوان پرداخت کننده استفاده UST UTII عمل می کند، و در میان دو طرف دیگر یک موضوع است که با رژیم های مالیات ویژه کار نمی کند وجود دارد. معیار برای معاملات کنترل از این نوع شامل نشانه ای از میزان درآمد حاصل در طول بازداشت خود را. احزاب باید برای رسیدن به میزان 100 میلیون روبل. برای یک سال داده (تقویم).
4. حداقل یکی از اعضای است از تعهد منتشر به کسر مالیات بر درآمد یا اعمال نرخ صفر در پایه در شرایط پرداخت. شرایطی که تحت آن، امکان استفاده از این معافیت ها در هنر تنظیم شده است. 284، پاراگراف 5.1 از کد. در اینجا، طرف دوم باید از اتهام گفت منتشر نشده و به استفاده از یک به صفر از این مالیات نیست. که قرارداد به عنوان معاملات کنترل بین احزاب مرتبط، کل آن را برعهده سود برای سال (تقویم) به بیش از 60 میلیون روبل به رسمیت شناخته شد.
5. حداقل یکی از طرف های درگیر - ساکن SEZ، که در آن عمل نظام مالیاتی برای مزایای ویژه ای برای کسر از سود (در مقایسه با روش عمومی در منطقه) فراهم می کند.

انواع دیگر از قرارداد

انواع خاصی از معاملات را می توان برابر با در قانون مدنی رسیدگی می شود. در میان آنها، مجموعه ای از موافقتنامه در فروش محصولات، تولید آثار، ارائه خدمات. آنها باید توسط هر دو مشارکت افراد که اقدام نه به عنوان وابسته میانجی گری می شود. هنگام تجزیه و تحلیل به حساب در دسترس بودن اشخاص شخص ثالث تحت شرایط خاصی گرفته نشده است. به طور خاص، اشخاص ثالث که به عنوان وابسته به رسمیت شناخته نشده و در معاملات درگیر:

1. انجام هر گونه عملیات اضافی دیگر از سازمان فروش مستقیم محصولات، خدمات، کار تولید را انجام دهد. فعالیت اصلی آنها، در نتیجه، عمل می کند و واسطه گری / مشارکت غیر مستقیم در قرارداد.
2. هنوز هیچ گونه خطری در خود را ندارد و از دارایی برای عملیات سازمان استفاده نمی کند، تحت توافق طرفین.

در زمینه تجارت خارجی همچنین می توانید معاملات کنترل شود. آن چیست؟ پیمان مورد نظر به رده اعمال خواهد شد، اگر:

1. میزان درآمد در پایان یک موجودیت واحد برای سال (تقویم) خواهد 60 میلیون روبل تجاوز.
2. موضوع به عنوان خدمت محصولات مربوط به یک یا چند گروه:

• سنگ های قیمتی و فلزات گرانبها؛
• نفت و فرآورده های نفتی؛
• فلزات آهنی؛
• کود؛
• فلزات غیر آهنی.

معاملات کنترل (از جمله وام) به عنوان مثل به رسمیت شناخته اگر محل ثبت نام از اقامت، محل اقامت مالیاتی یکی از طرفین یک سرزمین / دولت، در این لیست گنجانده تایید شده توسط وزارت مالیه سفارش است № 108n. در همان زمان درآمد از آن باید برای سال تقویم بیش از 60 میلیون روبل.

IFTS اطلاع رسانی

بر اساس مفاد هنر. 105.5، نهادهای مورد نیاز برای ارسال یک اخطار از معاملات کنترل می شود. اطلاعات در محل، محل اقامت و یا ثبت نام به عنوان بزرگترین عوامل بازرسی شده است. اطلاع از معاملات کنترل بعد از 20 ماه مه همان سال، که دوره تقویم است که در آن قرارداد مربوطه امضا شد ارسال شده است.

ویژگی های مجموعه

مورد اشتباهات، ناقص، خطاهای موضوع ممکن است متوجه تصفیه شده را صادر کند. این قانون فراهم می کند برای تعداد مورد نیاز به توسط شکل آن برآورده شود. اطلاع از معاملات کنترل شامل اطلاعات اولیه در مورد:

1. دوره تقویم که پرداخت کننده داده می باشد.
2. موضوع قرارداد.
3. شرکت روابط. به طور خاص، نام و نام خانوادگی از سازمان، TIN (در صورت وجود)، نام شهروندان، از جمله IP. کارآفرین فردی همچنین به نقل از یک شماره شناسایی از پرداخت کننده.
4. مقدار درآمد و هزینه های با تخصیص سود / زیان قراردادهای با قیمت کنترل شده باشد.

پر کردن در اطلاع رسانی معاملات کنترل را می توان در رابطه با گروه قرارداد انجام شده است. این وضعیت در بند 4 از هنر ارائه شده است. 105.15.

برنامه کار

در نظر بگیرید که چگونه برای تهیه 1C اطلاع رسانی. معاملات کنترل در این برنامه بر اساس اطلاعات وارد شده در ثبات ویژه و دایرکتوری ها اختصاص داده است. این اطلاعات را به برنامه وارد و یا برای یک سال، یا درست قبل از آماده سازی از اطلاع رسانی. بخش حاوی ابزار لازم می تواند از طریق نقطه کانال را باز کرد. "گزارش" منو. اطلاعات اضافی را می توان از شکل خاصی از کنترل "معاملات آموزش دستیار اطلاعیه کنترل می شود." این تجسم از تمام مراحل کار با اطلاعات برای تشکیل گزارش نهایی فراهم می کند. آماده سازی اطلاع رسانی است که در سه مرحله انجام می شود:

1. ایجاد یک لیست.
2. چک کردن و تصحیح اطلاعات است.
3. تهیه پیشنویس اعلامیه.

به "یاور" اجزای کنترل با توجه به مراحل داده گروه بندی می شوند. هشدار از طریق به نمایندگی از هر سازمان به طور جداگانه ساخته شده است. در این راستا، به خصوص در "دستیار" باید شخصیت حقوقی مناسب نشان می دهد.

تهیه یک لیست از

عایق اطلاعات لازم را به برنامه از کل توده از معاملات کنترل معاملات مورد کدام یک از پیمانکاران در دسترس به شرکت به عنوان یک فرد وابسته است که در خارج از کشور ثبت شده عمل می کند. علاوه بر این، آن را باید محصولات خود را به تجارت بین المللی لیست. نگهداری یک لیست از نهادهای وابسته است که در ثبت نام ویژه انجام شده است. شما می توانید آن را از قلم دوم از اقلام منوها و یا "دستیار" دسترسی داشته باشید. برای طبقه بندی از نوع معامله کنترل باید روشن است که آیا نهاد وابسته به عنوان پرداخت کننده در یکی از هنر بالا عمل می کند. 105.14 مالیات و چه در SEZ ثبت شده است. برای هر موضوع، نشان می دهد کشور ثبت نام (در صورت خارج از کشور)، REG. تعداد، کد مالیاتی. برای شرکت های داخلی دولت به نام انتخاب پوشه "طبقه بندی". با توجه به این واقعیت است که معامله کنترل به رسمیت شناخته نشده و تنها اشخاص مرتبط، بلکه افراد که یکی از آنها در دریایی ثبت نام، این اطلاعات نیز در این برنامه منعکس شده است. مطمئن باشید که برای نشان دادن اطلاعات در مورد پیمانکاران، بیگانگان به قرارداد که از محصولات ذکر شده در ماده است. 105.14 (ص 5).

ویژگی های حسابداری

توجه به هنر. 105.3 (ص 1)، اگر مالی، شرایط کسب و کار معاملات اشخاص وابسته که از آن مشخص شده در قرارداد مقایسه بین اشخاص nevzaimozavisimymi متفاوت ایجاد هر سود که می تواند توسط یکی از این احزاب با توجه به این تفاوت ها به دست آمده، اما نه آمد به او، او را به حساب به منظور مالیات گرفته بود. در این مورد، یک قانون خاص وجود دارد. با توجه به درآمد حسابداری در یک نرخ بالا است که در این رویداد انجام که این به کاهش در مقدار کسر مالیات منجر نمی شود. به عنوان یک استثنا، به نفع یک وضعیت که پرداخت کننده با استفاده از یک تنظیم متقارن هنر. 105.18. اگر IRS در ممیزی از معاملات مالیات اضافی ارزیابی به قیمت بازار، شرکت های داخلی، اقدام به عنوان طرف دوم قرارداد، ممکن است در محاسبه این قیمت ها استفاده می شود:

1. پرداخت اجباری از سود.
2. مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می شود تحت هنر است. 227.
3. مالیات بر استخراج از معادن. در این مورد، یکی از طرفین معامله باید پرداخت کننده آن باشد، و این موضوع باید قرارداد خوراک عمل اینکه موضوع را به مالیات، اجرا با استفاده از نرخ٪.
4. مالیات بر ارزش افزوده. در این مورد، یکی از شرکت کنندگان باید سازمان / IP می باشد، به پرداخت مالیات یا معاف از آن است.

روش های تعیین سود

توجه به هنر. 105.7، سرپرستان استفاده از روش در عملکرد کنترل مالیات:

1. ارزش بازار قابل مقایسه است.
2. قیمت آینده پیاده سازی.
3. سودآوری قابل مقایسه است.
4. توزیع درآمد.
5. روش هزینه.

آیا مجاز به استفاده از مجموعه ای از دو یا چند روش (ماده 105.7، ص 2). در تعیین هزینه انطباق عنوان در معاملات اعمال می شود، بازار از محبوب ترین روش از قیمت های قابل مقایسه است. با این حال، یک استثنا وجود دارد. وقتی که شما خرید کالا در معامله کنترل و رساله های بعدی از قرارداد بین طرفین nevzaimozavisimymi تعیین انطباق با اجرای آینده از قیمت ساخته شده است. این روش استفاده شده است که نهاد به فروش محصولات، می کند دارایی های نامشهود که تاثیر قابل توجهی در سطح حاشیه ناخالص ندارند. همچنین می تواند مورد استفاده قرار گیرد برای آماده سازی کالا برای فروش های بعدی. به ویژه، اگر ساخته شده بخش محصولات، repacking، طبقه بندی، شکل گیری محموله. همچنین، این روش مناسب برای موارد اختلاط محصولات اگر خواص محصول نهایی هستند قابل ملاحظه ای متفاوت از شیء اصلی است. استفاده از سه روش دیگر مجاز، اگر مقایسه است یا ممکن نیست که به منظور جلب یک نتیجه گیری معتبر در انطباق / عدم رعایت از مقدار از معاملات و ارزش بازار برای مقاصد مالیاتی.